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27.12.13

废除DIBS可抑房价?

很多人说,上一代的人是幸运的,因为在大马房价还不很高的年代,一般的人都买得起房子。 而这一代的年轻人,都说是痛苦的,因为在大马房价很高的这个年代,大多的人都买不起房子。 尤其是在吉隆坡这个大都会,... read more

27.12.13

买方卖方皆关注 2014房事

在重重降温政策下,分析界大多看淡我国明年的房产市场,业界人士也坦承明年价格升幅料持平。在这样的情况下,是否意味着我国房市将从“卖方市场”,转向“买家市场&rdquo... read more

27.12.13

买卖房屋应负的责任

时代不断在变换,科技瞬息万变,税收局为了与时并进,早已推行了电子报税系统。 在科技的协助下,税收局要取缔逃税者已是轻而易举的事。因此,身为精明的纳税人在规划税务,省税的同时,更要履行纳税人的责任,避... read more

14.12.13

外资买房 喜与忧

我国房地产需要外国投资者吗?这是个辩论已久的课题。 基本经济学指若需求增加,如果供应不足,价格会增加。 吸引外国买家,产业需求增加,房价自然上涨。 但如果外国买家进军大马产业导致过多的炒房活动,... read more

14.12.13

善用公积金买房

受雇人士每个月都缴公积金,除了为了保障退休生活,公积金也可助你实现购房的目标。 除了首期,你也可提取公积金偿还第一间房子的贷款。 若是第一间房子已换名或转售,你可提取公积金购买或偿还第二间房子的贷... read more
产业盈利税不再难懂
Source: http://www.nanyang.com/node/487314

购买房产后,若在5年内脱售,必须缴付产业盈利税(Real Property Gain Tax,简称RPGT)。政府在新财政预算案宣布,调升产业盈利税5%,以打击炒楼,但业界认为打房效应不大。

大多业主不需为税烦,因有律师代劳,这造成很多人对产业盈利税的概念、计算和缴付过程一知半解。

我们将马大商学院副教授,即国内知名税务专家锺贵发博士之前受访和回答读者来函提问的内容整理出来,让大家对这项税务有多一层的了解。

问:何谓产业盈利税(Real Property Gain Tax)?政府为何要征收?

答:产业盈利税务法令(Real Property Gains Tax,1976)于1976年制定,取代1974年的地产投机法令(Land Speculation Act,1974)。

产业盈利税是针对业主脱售产业而获利的税收,主要是为了抑制房地产(包括土地)投机买卖。

2007年至2009年暂时豁免,以助经济复元;之后2010年1月1日起重新实行。

问:目前的产业盈利税率是多少?

答:持有产业超过5年才脱售,不必付税,若期间脱售则需付10%至15%不等的产业盈利税。

2013年财政预算案将不同脱售时限的产业盈利税上调5%,首两年转售需缴15%;2至5年脱售者需缴10%。

问:哪一些房地产交易需缴产业盈利税?

答:房地产包括空置土地、园丘、店铺、办公室、商业大厦、酒店、停车场、房屋、工厂、货舱以及其他建于土地上的建筑物。这些房产交易都受产业盈利税法令管制。

问:在海外脱售房地产,需缴产业盈利税吗?

答:这是以国土观念来课征,即海外脱售房地产所取得的获利,属资本获利,不用缴产业盈利税。

问:持有产业超过5年才出售,不必缴产业盈利税,但需要呈报吗?

答:虽不需缴,但卖主须在买卖合约日期的60天内,填写CKHT3和CKHT1A表格兼呈交予税收局;同时需提供买主一份CKHT3表格的副本。买主则须在买卖合约日期的60天内,连同CKHT2A表格及CKHT3表格副本呈交于税收局。

问:产业盈利税由谁来缴付?

答:从2010年1月1日起,买家需负起征收产业盈利税,再转付给税收局的责任。买家在付款给卖方时,必须预先保留成交价格的2%(称为应保留款额),在交易完成60天内交付税收局。

违反者会被罚应保留款额的10%;税收局也有权通过民事诉讼索款。

问:如何呈报和缴付产业盈利税?

答:脱售房地产1个月内(从签约日算起),或经由书面申请获认可的时限内,卖方必须向税收局呈报CKHT1,买方则得呈报CKHT2。

收到CKHT1后,内陆税收局会发出通知书给售方。

如果应缴付的产业盈利税(net RPGT payable)比买家付款时保留的款额少,卖方必须在收到通知书30天内,偿还余额;相反的,若预留款额有多,税收局会退款。

问:产业盈利税有辖免空间吗?

答:有,这包括:

1.脱售持有超过5年的产业。

2.脱售自居的第一间房子:一生只能享有一次,但夫妻两人可分开享有。

3.父母及孩子、夫妻、祖孙之间相互赠送的产业。

4.个人销售每项产业可获1万令吉或可征税盈利(chargeable gains)10%免税(视何者为高)。

问:产业盈利税如何计算?

答:产业盈利税是根据有关产业脱售时的净利计算,若是持有少过5年,而脱售价比购买价及脱售涉及的开销高,即需缴付。

要计算净利,脱售价可先扣减交易过程涉及的开销,以下是范例

●脱售价格(disposal price):

注:范例内为i产业脱售价格可先扣出以下费用:1.业主购入有关产业后,为提升或保值的开销;2.为确定、保存或捍卫其产权的相关开销(如律师费);及3.脱售时涉及的开销(如代理费用、律师费等等)

●购买价格(acquisition price):

注:范例内为ii购买价格可先加入相关费用,如印花税、相关律师费等等;同时扣除损失赔偿、保险赔偿和之前脱售房地产时收到的抵押金。从2010年1月1日起,购买房地产贷款的利息不包括在内,意味是房地产的可征税盈利比之前高。

●脱售房地产的可扣亏损(allowable loss):

注:范例内为iii假如售价比买价低,卖家就会有亏损。从2010年1月1日起,这项可扣亏损可转至下一次脱售产业交易时计算,从可征税盈利(chargeable gains)中扣除*,直至扣完为止,这可减少应缴付的产业盈利税。这项可扣亏损可在同一个或不同的税年里扣。

*注意:在扣此项亏损之前,个人须先扣除Sch4的免税额,若有余额,才用来扣此项亏损。

●亏损减免(loss relief):

注:范例内为iv在2007年3月31日或之前,产业盈利税率介于0至30%,胥视脱售者属于个人或公司。

所以,之前的亏损需先乘于当时的产业盈利税率,而所获得的数额就是亏损减免。若在2007年3月31或之前还有亏损减免,可转至2010年或以后所进行的房地产脱售,从那一次应缴的房地产税(RPGT payable)扣出。那么,剩余的数额就是该个人真正应缴付的产业盈利税(净)。